La fraude aux hydrocarbures soustrait chaque année environ 1 000 millions d’euros de recettes aux caisses publiques. Cependant, il était largement inconnu jusqu'à son démantèlement. un réseau qui l'aurait pratiqué et auquel Víctor de Aldama a participéle prétendu « réalisateur » du complot de prétendues commissions illégales qui fait l'objet d'une enquête dans le « cas Koldo ». Aujourd’hui, cette pratique est sur le point de devenir une vie meilleure. Ou, du moins, avoir beaucoup plus de complications pour survivre. Le 21 décembre, le Journal Officiel de l'État (BOE) a publié la loi 7/2024, qui comprend deux arrêtés ministériels nécessaires à l'entrée en vigueur de la modification de la loi sur la TVA approuvée fin 2024 et qui étaient indispensables pour appliquer la dite « solution italienne » que le secteur réclamait et qui implique la création deil enregistrement des opérateurs de confiance et le des garanties pour garantir le paiement de la TVA.
Jusqu’à présent, les criminels qui utilisaient cette méthode pour frauder ne payaient tout simplement pas la TVA. Pour l'éviter, La Loi TVA a été modifiée le 20 décembre 2024 pour obliger le propriétaire du produit qui le tient en garde dans un entrepôt fiscal et qui l'extrait à garantir le paiement de cette taxe correspondant à sa sortie de l'entrepôt fiscal.
Jusqu'à présent, lorsque ces carburants étaient retirés de ces réservoirs, toute la TVA accumulée après les transactions successives effectuées au sein de l'entrepôt fiscal des hydrocarbures était accumulée, où elle reste sous un régime de suspension fiscale. Les fraudeurs ont extrait le carburant, facturé la TVA à leurs clients et la recouvraient auprès de eux. Mais, en même temps, soit ils n'ont pas payé cet impôt au Trésor, soit en le déclarant, ils ont demandé des reports de paiement pour gagner du temps et disparaître avant que le fisc n'agisse contre eux, en liquidant l'entreprise avec laquelle ils opèrent ou en les laissant inactifs, de sorte que ce trou économique fait partie de la liste des débiteurs du fisc, sans possibilité de le récupérer, avec les sanctions encourues pour ce non-respect.
En ne payant pas la TVA, ces opérateurs disposaient de cette marge de 21 % sur le coût du carburant pour le vendre moins cher et réaliser des bénéfices. Le secteur calcule que le simple fait de ne pas payer la TVA génère un avantage compétitif de 20 centimes par litre de carburant. Un scandale pour un produit dont le coût moyen est de 1,5 euro.
Pour garantir que cette TVA sera payée, dans le changement introduit dans la loi de cette taxe, celui qui extrait le carburant du dépôt fiscal exige une garantie ou un acompte, suivant le modèle de la soi-disant « solution italienne », connue car elle a déjà été appliquée avec succès dans ce pays pour éradiquer le même problème. Dans le cas de la garantie, elle sera en faveur de l'Administration Fiscale et devra garantir 110% du contingent TVA correspondant à l'opération assimilée à l'importation accumulé dans les 2 mois précédant l'extraction des produits. Passé trois mois à compter de l'extraction, sans justifier du paiement de la TVA pour les livraisons soumises et non exonérées, la garantie pourra être exécutée.
L'acompte sera de 110% du montant de la taxe correspondant à une livraison objet et non exonérée effectuée ultérieurement desdites marchandises.
Opérateur fiable
La norme instaure deux exemptions à cette obligation : être un opérateur économique agréé au sens de la réglementation européenne ou être un opérateur fiable, condition qui devra être reconnue par l'Agence des Impôts (AEAT). Pour avoir cette dernière condition, vous devez remplir certaines conditions comme être inscrit au registre des extracteurs, avoir un volume d'extractions au cours de l'année civile précédente d'au moins 1 000 millions de litres d'hydrocarbures destinés à servir de carburant, avoir réalisé des opérations de gros depuis au moins trois ans ou encore répondre à certaines exigences de solvabilité financière établies par la réglementation européenne.
L'entrepôt fiscal serait solidairement responsable de la dette TVA s'il permet au produit de quitter l'entrepôt sans accréditation préalable de l'une de ces deux conditions.
Par ailleurs, la réglementation TVA a été modifiée pour imposer le régime mensuel aux extracteurs et aux détenteurs d'entrepôts fiscaux.
