À partir du 1er décembre prochain, les avantages fiscaux dont pourraient bénéficier les propriétaires d’appartements touristiques vont évoluer. L'entrée en vigueur des mesures fiscales prévues par le décret-loi 29/2026 marque le début de l'obligation pour les locataires de logements temporaires et de vacances de payer la TVA, taxe dont, jusqu'à présent, ils étaient exonérés du paiement. Une mesure qui coïncide avec l'entrée en vigueur de nouvelles pénalités de réduction de l'impôt sur le revenu pour ceux qui augmentent le prix du loyer pour leurs locataires.
Le décret-loi royal 29/2026, du 6 octobre, approuvé et publié au Journal officiel de l'État pour adopter des mesures urgentes de protection des locataires, a introduit de nouvelles modifications à la loi sur les baux urbains. Cependant, étant donné le nombre croissant de logements destinés à la location saisonnière, qui limitait l'offre de contrats de location à usage résidentiel, de nouvelles obligations ont été introduites pour les propriétaires d'appartements touristiques et temporaires.
En ce sens, et comme le confirme l'Agence des Impôts sur son site Internet, ceux qui louent des appartements ou des maisons meublés pour des séjours de 30 nuits maximum et dont le but n'est pas d'héberger régulièrement le locataire, seront privés de l'exonération du paiement de la TVA. Concrètement, ils doivent payer un taux réduit de 10 %, sauf cas précis.
Les propriétaires d'appartements touristiques doivent payer 10% de TVA
Pour comprendre cette mesure, il faut comprendre ce que le Trésor entend par appartement touristique ou en location temporaire. Selon les dispositions du décret-loi, cette mesure affectera ceux qui louent un logement pour une durée inférieure à 30 nuits et dont le locataire a déjà une résidence habituelle autre que ladite propriété. Jusqu'à présent, ces cas étaient exonérés du paiement de la TVA, à condition qu'ils ne fournissaient pas de services typiques du secteur hôtelier.
Cependant, à compter du 1er décembre et avec l'entrée en vigueur des nouvelles obligations fiscales prévues dans le décret-loi, ces propriétaires doivent payer 10% de TVA, à condition que la location soit inférieure aux 30 nuits stipulées. Peu importe si le contrat apparaît auparavant comme une location saisonnière, s'il apparaît sur certains des portails les plus connus comme « Airbnb » ou « Booking » ou si le propriétaire est une personne physique ou un particulier.
Ce pourcentage sera appliqué au prix pour lequel le logement est loué et qui figure dans le contrat. Il existe donc deux manières de faire face à ce paiement. En ce sens, si le locataire décide de louer le bien pour une durée de 15 jours pour un montant de 1 000 euros, 100 euros doivent être inclus dans le prix, qui seront payés par le locataire lui-même ; soit maintenir le prix à 1 000 euros, dont 90,91 euros iront au règlement fiscal.
Autres obligations de gestion des locations saisonnières
Cette obligation fiscale ne concernera pas ceux qui louent leur logement pour une durée supérieure à 30 nuits et les services hôteliers ne sont pas proposés ou deviennent la résidence habituelle du locataire. Cependant, il est important que les propriétaires qui envisagent de transformer l'une de leurs maisons en appartement touristique prennent en compte la réforme de la loi horizontale sur la propriété entrée en vigueur en avril 2025.
Dans cette réforme, a été défini le droit des communautés de quartier de décider d'installer ou non un appartement touristique ou saisonnier dans leur immeuble. Concrètement, avant de commencer son activité de location, le locataire doit avoir l'approbation expresse du reste des propriétaires. Pour ce faire, la question doit être soumise au vote et obtenir le vote favorable des trois cinquièmes du total. De même, ce pourcentage doit représenter les trois cinquièmes des frais de participation.
D'autre part, la communauté peut non seulement admettre ou non la présence d'un appartement saisonnier dans l'immeuble, mais peut également établir une redevance spéciale ou une majoration de la participation aux charges communes. Cette augmentation peut atteindre jusqu'à 20 %. Une mesure qui partage le même objectif que les obligations fiscales prévues dans le décret-loi 29/2026 : faciliter la recherche de logements en location régulière dans les grandes villes.
