À compter du 1er décembre prochain, les réductions d’impôt sur le revenu des particuliers pour les propriétaires de logements locatifs seront modifiées. L'entrée en vigueur des modifications reflétées dans le décret-loi 29/2026, avec lequel différentes modifications ont également été apportées à la loi sur les baux urbains, dans le but d'établir une série de compensations pour les locataires dont le contrat ne sera pas renouvelé ou est résilié avant la période prévue.
Cependant, l’un des problèmes les plus fréquemment évoqués par les propriétaires était l’augmentation des prix des loyers. Pour tenter de résoudre ce problème, le gouvernement a introduit une série de modifications dans la loi 35/2006 du 28 décembre sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Concrètement, l'article 6 de ladite loi royale établit une série de pénalités fiscales pour les propriétaires qui pratiquent ce type de pratiques.
De même, les propriétaires qui choisissent de réduire le prix de location de leur logement auront accès à une série d’avantages lors de la prochaine déclaration de revenus. En ce sens, plus la réduction est importante, plus la réduction est importante et vice versa. Une mesure avec laquelle l'actuel gouvernement espagnol cherche à trouver une solution à un problème qui a provoqué des manifestations massives dans les principales villes du pays.
Limites à la réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en cas d'augmentation du loyer
Tout d'abord, il faut tenir compte du fait que ces dispositions s'appliqueront aux contrats signés à compter du 1er décembre 2026 et dépendront de la différence du prix de location par rapport au contrat précédent. Les propriétaires qui choisissent d'augmenter le montant verront diminuer la réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qu'ils pourront utiliser dans la prochaine déclaration de revenus. Elle peut être limitée à 15 % dans les cas les plus graves.
Dans le cas où le contrat de location présente une majoration inférieure à 5%, votre propriétaire n'aura accès qu'à 40% de l'avantage fiscal. Ce pourcentage est réduit à 30 % en cas d'augmentation des revenus comprise entre 5 % et 10 % ; à 25 %, s'il atteint une augmentation de 15 % ; à 20 %, si elle ne dépasse pas 20 % d'augmentation ; et 15%, dans les cas dont le propriétaire souhaite établir un prix supérieur à 20%.
Deuxièmement, il convient de rappeler que cette modification n'entraîne pas d'amende financière pour les propriétaires qui décident d'augmenter le prix de location de leur logement, mais réduit plutôt leur accès aux avantages fiscaux s'ils le font. De même, le pourcentage de réduction de l'impôt sur le revenu auquel ils peuvent accéder augmente, atteignant 100% dans le cas où le revenu s'établit en dessous de l'indice de référence.
Ils pourront bénéficier dans ces cas-là d’une réduction de 100% de l’impôt sur le revenu.
Ceux qui décident de réduire le prix de la location de plus de 5 % dans le prochain contrat et qui remplissent le reste des conditions auront droit à un avantage fiscal de 70 %. Ce pourcentage peut être porté à 85 % si le locataire a entre 18 et 35 ans en dehors d'une zone stressée ; 90 % si le logement est situé dans une zone stressée ; et 95% s'il est situé dans une zone stressée et que le locataire est majeur et âgé de moins de 36 ans.
Pour avoir accès à une réduction de 100% de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il faudra renouveler le contrat du même locataire, en respectant les délais et prolongations d'obligations fixés par la loi, et le prix baisse de plus de 5%. De même, ceux qui concluent un nouveau contrat peuvent en bénéficier si les revenus sont inférieurs à la limite fixée par l'indice de référence.
En revanche, le décret-loi royal 28/2026, du 6 octobre, établit une série de compensations financières pour les locataires dont le contrat ne sera pas renouvelé. Concrètement, le propriétaire doit payer un montant équivalent au plus élevé des cas suivants : douze mensualités, selon le prix de location le plus élevé établi par le système étatique pour le type de bien ; ou un paiement mensuel par an de résidence dans la propriété, selon le prix établi.
